在现实生活中,一般国有企业和外资独资企业经常需要外派人员,前者是为了降低用工成本,后者是因为不熟悉中国劳动力市场。而劳务分包常见于建筑行业、IT互联网开发行业等服务行业。今天我们主要来看看二者在税务事项上的区别。
首先大致了解一下劳务派遣和劳务分包的异同。
1.相同处
实际上用工单位或发包单位都不和劳动者签订劳动合同,和劳动者有合同关系的都是劳务派遣或分包单位;
2.不同处
(1)涉及的法律规定不同
劳务派遣受到劳动合同法的规定,存在劳动关系;而劳务外包则涉及合同法;
(2)劳动者管理的责任主体不同
这也是两者最本质的区别。劳务派遣单位的员工,需要按照用工单位确定的工作形式和工作时间进行劳动;
承包单位对劳务外包的劳动者不承担责任,劳动者的工作形式和工作时间是由劳务外包单位自己安排确定的,即劳动者受劳务外包单位差遣;
(3)合同标的不同
劳务外包下,发包方买的是“劳务”;而劳务派遣下,用工单位买的是“劳动力”,合同标的分别是“事”与“人”。
下面是它们在涉税方面的具体差别。
1.开具发票
劳务派遣在一般计税方式下,可以全额开具专用发票;差额计税方式下,差额部分开具普票;
劳务分包则不能差额开票。自行开具/税务机关代开增值税发票是,要在备注栏中注明服务发生地的名称和项目名称;
2.征税区别
劳务派遣对应一般纳税人,全额按6%征税,差额按5%;
劳务分包对应小规模纳税人,按3%征税率进行征税;
3.差额政策
对于劳务派遣单位,企业接受劳务分包可以按规定享受差额政策;
对于劳务分包单位,企业接受劳务派遣服务不允许享受差额政策;
4.印花税
劳务派遣合同不是印花税应税凭证,所以不征收印花税;
而劳务分包合同需要按承包合同缴纳万分之三的印花税。
上面这些就是关于涉税的具体内容了,有需要的朋友在经营过程中了解了也会比较有底。
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