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常用税收筹划工具有哪些

1539 2016-11-08 16:11:02

税收筹划-小微律政.jpg


转让定价

利用不同注册地税率的不同(不一定是不同国家,还有税收优惠区),将高税率纳税主体的利润通过交易转移到低税率的纳税主体。

由于转让定价是常见的筹划方式,因此税务局要求一定规模的企业需要提供转让定价同期资料备案。

资本弱化

变股权收益为债权收益,通过加大借贷款(债权性筹资)而减少股份资本(权益性筹资)比例的方式增加税前扣除,以降低企业税负。

税收优惠

通过改变企业形式,例如将研发部门分立为研发子公司(为满足高新技术申报条件,将一部分生产与研发功能从集团公司分离出来,单独成立子公司),可以享受高新技术企业所得税优惠税率,合法利用国家给予的税收优惠政策。

税收协定

指两个或两个以上主权国家,为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题,通过谈判缔结的书面协议。互相签订税收协定的国家通常包括避免双重征税、税收饶让等部分。相对于未签订税收协定的国家,签订税收协定可以有效降低双重征税,以降低企业税负。

混合错配

对于混合金融工具而言,最为常见的是其在一国被视为债权,在另一国被视为股权。这种定性上的差异通常导致该金融工具下的支付,在支付方所在国家视为利息税前扣除,但在收款方所在国家视为股息得到免税待遇。

一般体现为同一笔费用多次扣除(双重扣除),或者同一笔支付在一国(地区)作为费用扣除的同时在另一国(地区)不计收入(一方扣除、一方不计收入)的错配结果。

受控外国公司

在低税率国家或者避税地建立受控外国企业,通过各种商业安排,将利润保留在外国公司不分配或者少量分配,逃避在国内的纳税义务。

特许权使用费

指人们因使用权利、或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。如:个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。由于特许权使用费定价困难,因此为企业转移利润提供了空间。


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王小微

企业秘书服务顾问
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